金融行业增值税率为6%，略有提升

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来源：中为咨询www.zwzyzx.com 【日期：2016-10-28 12:02:40】【打印】【关闭】

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增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。每个纳税人一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

年应税销售额包含三个维度的内容：“年”，纳税人在连续不超过12个月的经营期内；“应税”，应征增值税销售额，包括免税销售额、允许从销售额中差额扣除的部分；“销售额”，该销售额应按照征收率换算为不含税销售额。

根据“关于全面推开营业税改增值税试点的通知”，研究报告2016年5月1日起纳入增值税范围的金融服务业适用6%，金融企业中的小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税。

2016年5月1日起实施的税率应

税法或简易计税方法，但一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月不得变更，小规模纳税人适用简易计税法。

在一般计税法下，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=销售额*税率，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣，并且销售额必须是采用不包括销项税额的金额，如果纳税人采用销售额和销项税额合并定价的方法，必须重新计算销售额，销售额=含税销售额/（1+税率）。

进项税额存在抵扣范围：购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产的进项金额允许从销售税额中抵扣。

进项税额抵扣范围

36号文对利息收入、保费收入、金融商品转让收入、金融同业往来利息收入、担保业务收入符合规定的实行免税。从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

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