我国税收体制正从发展中国家向发达国家过渡，走向全面消费型增值税

来源：中为咨询www.zwzyzx.com 【日期：2016-04-20 15:06:45】【打印】【关闭】

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我国增值税三阶段发展逐步优化,我国目前正处于营改增升级关键期:我国增值税的发展经历了三大阶段：（1）中国特色增值税：我国1979年引进增值税后，借助工商业改革契机划分了产品税、增值税和营业税，正式建立了增值税制度；（2）规范性生产型增值税：随着1993年《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》颁布，中国按照国际通行做法建立生产型增值税。（3）国际接轨的消费型增值税：随着2008年底修订版的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》颁布，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣，小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠，本次接轨预计为纳税人减轻税收负担超过1200亿元；（4）增值税税制与国际完全接轨：营业税分阶段改征增值税，打通增值税抵扣链条，进一步降低企业税负。增值税改革历史

增值税与营业税对我国税收总额与结构影响举足轻重，2014年我国税收收入合计为11.9万亿元，根据推算预计前三大税种增值税、企业所得税、营业税占比分别为34%、20%与14%，而企业所得税的征税基础应纳税所得额与会计利润关联紧密，会计利润受到增值税与营业税政策的直接影响），因此增值税与营业税政策对于我国税收总额与规模有着深远影响。我国2014年各项税收占比（将“进口消费税与增值税”中5/22估算为消费税，17/22估算为增值税）

我国增值税与营业税总额（单位：亿元）

法国增值税推广至欧洲，并延伸到全球140多个国家，法国是世界第一个实行增值税的国家,法国原来实行营业税,为克服营业税重复征收的矛盾，促进社会专业化协作生产的发展，法国于1936年出台了“生产税”，即对产品阶段征税，而其他环节不再征收税收。1948年，法国对生产税进行改进，恢复对每一交易环节的销售收入(营业收入)全额征税，但同时准予抵扣购进用于生产的原材料等的已纳税款。1954年，法国将增值税的扣除范围进一步扩大到购入固定资产的已纳税款，同时将增值税的征收范围由生产领域扩大到商品批发领域，并正式命名为“增值税”。由于增值税税不重征，税负公平，不仅适应社会化协作生产的需要，而且能及时稳定地组织财政收入，从而受到了各国的普遍欢迎。现在世界上已有130多个国家和地区实行了增值税，并且增值税的征税范围进一步扩大到商业零售环节、服务业以及农业生产环节。实行增值税的国家，其增值税制度都是由原来的各种不同形式的多次重复征税的税种转换过来的。

增值税现状之国际比较，OECD发达国家普遍采用广泛增值税：OECD等发达国家均采用在农业、工业、批发、零售、服务各交易领域普遍征收增值税的模式，我国增值税所处阶段高于摩洛哥等次发达国家，在朝OECD发达国家成员国迈进。增值税现状之国际比较