营改增改变税务格局，扩税基、降税负、调结构成效显著

来源：中为咨询www.zwzyzx.com 【日期：2016-04-20 15:12:16】【打印】【关闭】

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营改增扩税基、调结构、降税负、政府、产业与企业三方受益，且从目前试点情况看成效显著。

1.增值税征管闭环特征促使企业开票，有效扩大税基：营业税征管是开放式的，要求征管部门要核查每家公司的营业收入并依据算税，核查资料同时要与偷税漏税企业斗智斗勇，耗费资源多且效果差。增值税流转是闭环式的，企业A的销项税是B的进项税，B的销项税是C的进项税，企业间有足够动力监视上下游开票，有效纳税基础有望大幅增加，税务监管部门精力将从查偷税漏税转向稽查虚开增值税发票。

电子化监管大势所趋，促进发票电子化产业链发展，在增值税专用发票的"申领代开、申报、抄报税、认证"管理中，目前，领开票、申报基本已实现网上受理，增值税发票管理新系统推广后取消了抄报税环节，实现了对所有增值税发票的全票面信息实时上传税务机关，汇总形成电子底账。2015年12月，税务总局已在宁波开展取消增值税专用发票认证试点，有望尽快向全国推行，构建全国统一的发票真伪查验平台，打造打击虚假发票的“金色盾牌”。增值税发票流转环节

2.增值税税收中性原则鼓励企业将专业服务外包，如前所述，营业税无法抵扣进项税额极度压抑了企业内部服务外包或成立独立公司运营的需求，而增值税税收中性的原则促使企业按照市场规律权衡利弊实施外包决策，企业外包第三方服务业（IT、金融等）将显著受益，符合国家提升第三产业经济重要性的战略目标。营改增为企业外包服务行业减负，提升第三产业经济重要性

3.改革初期综合税负可能提升，税基宽广后必将呈现下降态势，

营改增减税规模超过6000亿，税制转换与抵扣金额各半壁江山，截至2015年底，据国家统计，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。

企业综合税负的改变要综合（1）增值税与营业税的差值和（2）企业所得税的影响。

改革初期综合税负可能提升的原因：（1）固定资产采购已经完成，无法抵扣销项增值税；（2）无法取得营业成本端足额的增值税专用发票以抵扣销项税额（如交通运输行业无法获得占成本大部分的过路费的增值税专用发票）；（3）适用的营业税率与征收的增值税税率相差不大；（4）与销售收入挂钩的各项费用的可抵扣额相应减少

改革长期综合税负一定下降的原因：（1）营业收入位于利润表顶端，增值税将大幅降低营业收入，从而大幅降低企业所得税；（2）随着增值税税基拓宽，越来越多成本动因可以获得增值税专用发票，增值税抵扣链条越完善企业税负越轻；

实例分析：某交通运输企业全年取得营业收入1000万元（含税），当年6月购买3辆运输卡车金额300万元（按5年折旧），全年汽油花费200万元，相关费用300万元（包括业务招待费10万元）：以下为营改增前后需要缴纳的税收。营改增对税负影响实例分析：